Cheltuielile deductibile

Cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, trebuie să îndeplinească o serie de condiţii:

    - să fie efectuate în vederea desfăşurării activităţii;

    - să fie justificate prin documente;

    - să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

    - să respecte regulile privind amortizarea;

    - să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiţii în mijloace fixe pentru cabinete medicale, conform legii;

    - cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, active ce servesc ca garanţie bancară, prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional.

Există o serie de cheltuieli ce pot fi deductibile limitat:

    - cheltuieli de sponsorizare, mecenat, precum şi cheltuieli de acordare de burse private (max. 5% din venitul baza de calcul);

    - cheltuielile de protocol (în limita a 2% din baza de calcul);

    - cheltuielile sociale (în limita sumei obţinute prin aplicare unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual);

    - pierderile privind bunurile perisabile;

    - cheltuielile reprezentând tichete de masă acordate de angajator;

    - contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii facultative, în limita echivalentului în lei a 400 euro pe an de persoană;

    - primă de asigurare voluntară de sănătate (limită de 250 euro pentru o persoană);

    - cheltuielile efectuate atât pentru activitatea independentă cât şi în scop personal sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială aferentă activităţii independente;

    - cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii pentru angajaţi şi contribuabili, potrivit legii;

    - cheltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate către organizaţiile profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

Nu reprezintă cheltuieli deductibile următoarele:

    - sumele utilizate pentru uzul personal sau al familiei;

    - impozitul pe venit datorat;

    - donaţii de orice fel;

    - amenzile, confiscările, dobânzile şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, altele decât cele plătite conform clauzelor contractelor comerciale;

    - ratele aferente creditelor angajate;

    - 50% din cheltuielile aferente autovehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii.