Persoanele fizice care desfăşoară activităţi comerciale vor determina venitul net anual pe baza normelor de venit de la locul desfăşurării activităţii.

    Legislaţia în materie prevede că norma de venit pentru fiecare activitate independentă, desfăşurată de contribuabil, care generează venit comercial, nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe ţară înmulţit cu 12. 

    În cazul în care un contribuabil desfăşoară o activitate independentă, care generează venituri comerciale, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activităţi este corectată astfel încât să reflecte perioada în care a fost desfăşurată activitatea respectivă în acel an.

    Contribuabilii care desfăşoară mai multe activităţi care generează venituri comerciale,  vor determina venitul net din aceste activităţi  prin însumarea normelor de venit corespunzătoare fiecărei activităţi. Totodată dacă un contribuabil desfaşoară mai multe activităţi, printre care şi activităţi pentru care venitul net se determină pe baza contabilităţii în partidă simplă, atunci venitul net din toate activităţile se va determina pe baza contabilităţii în partidă simplă (excepţie făcând veniturile agricole).

    Persoanele fizice autorizate, care desfăşoară activităţi pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, au obligaţia să completeze numai la rubrica de încasări din Registrul-jurnal de încasări şi plăţi. Trebuie avut în vedere faptul că, la depăşirea unui venit brut anual de 100.000 euro (echivalentul în lei), începând cu anul fiscal următor contribuabilii au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real.

    Atenţie! Contribuabilii care desfăşoară activităţi comerciale, pot opta ca venitul net anual să fie determinat pe baza contabilităţii în partidă simplă.

Cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, trebuie să îndeplinească o serie de condiţii:

    - să fie efectuate în vederea desfăşurării activităţii;

    - să fie justificate prin documente;

    - să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;

    - să respecte regulile privind amortizarea;

    - să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiţii în mijloace fixe pentru cabinete medicale, conform legii;

    - cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, active ce servesc ca garanţie bancară, prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional.

Există o serie de cheltuieli ce pot fi deductibile limitat:

    - cheltuieli de sponsorizare, mecenat, precum şi cheltuieli de acordare de burse private (max. 5% din venitul baza de calcul);

    - cheltuielile de protocol (în limita a 2% din baza de calcul);

    - cheltuielile sociale (în limita sumei obţinute prin aplicare unei cote de până la 2% la fondul de salarii realizat anual);

    - pierderile privind bunurile perisabile;

    - cheltuielile reprezentând tichete de masă acordate de angajator;

    - contribuţiile efectuate în numele angajaţilor la fonduri de pensii facultative, în limita echivalentului în lei a 400 euro pe an de persoană;

    - primă de asigurare voluntară de sănătate (limită de 250 euro pentru o persoană);

    - cheltuielile efectuate atât pentru activitatea independentă cât şi în scop personal sunt deductibile numai pentru partea de cheltuială aferentă activităţii independente;

    - cheltuielile reprezentând contribuţii sociale obligatorii pentru angajaţi şi contribuabili, potrivit legii;

    - cheltuielile reprezentând contribuţiile profesionale obligatorii datorate către organizaţiile profesionale din care fac parte contribuabilii, în limita a 5% din venitul brut realizat.

Nu reprezintă cheltuieli deductibile următoarele:

    - sumele utilizate pentru uzul personal sau al familiei;

    - impozitul pe venit datorat;

    - donaţii de orice fel;

    - amenzile, confiscările, dobânzile şi penalităţile datorate autorităţilor române şi străine, altele decât cele plătite conform clauzelor contractelor comerciale;

    - ratele aferente creditelor angajate;

    - 50% din cheltuielile aferente autovehiculelor care nu sunt utilizate exclusiv în scopul desfăşurării activităţii.